الإشعار الدائن والمرتجعات في ضريبة القيمة المضافة

متى تحتاج الشركة إلى إشعار دائن؟

قد تصدر الشركة فاتورة ضريبية صحيحة في وقت البيع، ثم يحدث بعد ذلك إلغاء جزئي أو كلي للمعاملة، أو مرتجعات، أو خصم لاحق، أو تعديل في قيمة التوريد أو قيمة الضريبة. في هذه الحالات لا يكفي تعديل الرقم داخل البرنامج المحاسبي فقط، بل يجب توثيق التعديل بمستند ضريبي مناسب.

الإشعار الدائن الضريبي أو Tax Credit Note هو المستند الذي يوضح أن هناك تعديلًا على فاتورة ضريبية سابقة أدى إلى تخفيض أو إلغاء قيمة التوريد أو الضريبة المرتبطة به.

وجود إشعار دائن صحيح يساعد الشركة على ربط التعديل بالفاتورة الأصلية، وتوضيح سبب التعديل، وتصحيح أثره في الحسابات وإقرار ضريبة القيمة المضافة.

نساعد الشركات في مراجعة الإشعارات الدائنة والمرتجعات والخصومات، والتأكد من انعكاسها بصورة صحيحة على فواتير VAT والسجلات المحاسبية والإقرارات الضريبية.

ما هو الإشعار الدائن الضريبي؟

الإشعار الدائن الضريبي هو مستند يصدره المورد المسجل ضريبيًا عندما تكون هناك حاجة إلى تخفيض أو إلغاء قيمة توريد خاضع للضريبة تم إصدار فاتورة ضريبية عنه سابقًا.

الفكرة الأساسية أن الفاتورة الأصلية تظل موجودة، لكن يتم إصدار إشعار دائن يوضح الفرق بين قيمة التوريد الأصلية والقيمة الصحيحة بعد التعديل، مع بيان قيمة الضريبة المرتبطة بهذا الفرق.

لذلك يجب عدم التعامل مع الإشعار الدائن كمجرد ورقة داخلية أو قيد محاسبي فقط، لأنه مستند ضريبي له أثر على ضريبة المخرجات لدى المورد، وقد يكون له أثر على ضريبة المدخلات لدى العميل إذا كان مسجلًا.

الإشعار الدائن لا يستخدم لإخفاء مبيعات أو إلغاء فواتير بدون سبب. يجب أن يكون له سبب واضح ومستندات داعمة مثل مرتجع، خصم لاحق، إلغاء خدمة، خطأ في السعر، أو تعديل موثق في قيمة التوريد.

متى يتم إصدار Tax Credit Note؟

مرتجعات مبيعات
عند رجوع كل أو جزء من البضاعة إلى المورد بعد إصدار الفاتورة الضريبية، يتم إصدار إشعار دائن لتخفيض قيمة التوريد والضريبة المرتبطة بالمرتجع.
خصم بعد البيع
عند منح خصم لاحق بعد إصدار الفاتورة، مثل خصم تجاري أو تسوية سعر، يجب توثيق أثر الخصم على قيمة التوريد وضريبة القيمة المضافة.
إلغاء توريد أو خدمة
إذا تم إلغاء توريد أو خدمة بعد إصدار الفاتورة الضريبية، فقد تحتاج الشركة إلى إشعار دائن يوضح إلغاء كامل أو جزئي للمعاملة.
خطأ في السعر أو الكمية
إذا تضمنت الفاتورة الأصلية سعرًا أو كمية غير صحيحة وتم تخفيض القيمة، يستخدم الإشعار الدائن لتوثيق الفرق والتعديل الضريبي.
خطأ في قيمة VAT
إذا تم احتساب الضريبة على أساس غير صحيح ونتج عن التصحيح تخفيض في قيمة الضريبة، يجب مراجعة طريقة التصحيح وربطها بالفاتورة الأصلية.
تسويات مع العملاء
في بعض الحالات يتم الاتفاق مع العميل على تسوية تجارية بعد الفاتورة، ويجب أن تكون التسوية واضحة ومؤيدة بمستند ضريبي مناسب.

البيانات الأساسية في الإشعار الدائن

حتى يكون الإشعار الدائن مناسبًا للمراجعة الضريبية، يجب أن يتضمن بيانات واضحة تساعد على ربطه بالفاتورة الأصلية وبالمعاملة التي تم تعديلها.

عبارة Tax Credit Note بشكل واضح على المستند.
اسم المورد المسجل ضريبيًا.
عنوان كافٍ للتعريف بالمورد مصدر الإشعار الدائن.
رقم التسجيل الضريبي TRN للمورد.
بيانات العميل ورقم تسجيله الضريبي إذا كان العميل مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة.
تاريخ إصدار الإشعار الدائن.
رقم الفاتورة الضريبية الأصلية أو معلومات كافية لتحديد التوريد الأصلي.
قيمة التوريد الواردة في الفاتورة الأصلية.
القيمة الصحيحة للتوريد بعد التعديل.
الفرق بين القيمة الأصلية والقيمة الصحيحة.
قيمة ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بهذا الفرق بالدرهم الإماراتي.
شرح مختصر لسبب إصدار الإشعار الدائن.

كما في الفاتورة الضريبية، يجب أن يكون عنوان المورد في الإشعار الدائن كافيًا للتعريف بمصدر المستند، مع اسم المورد ورقم التسجيل الضريبي TRN. ولا يكفي إصدار إشعار داخلي بدون ربط واضح بالفاتورة الأصلية.

الفرق بين الإشعار الدائن والفاتورة الجديدة

في بعض الحالات يقوم المحاسب أو البائع بإصدار فاتورة جديدة بدلًا من إصدار إشعار دائن، وهذا قد يؤدي إلى تضخيم المبيعات أو تشويه العلاقة بين الفاتورة الأصلية والتعديل.

إذا كانت هناك فاتورة أصلية وتم تخفيض قيمتها أو إلغاء جزء منها، فالأفضل عادة أن يتم استخدام إشعار دائن مرتبط بالفاتورة الأصلية بدلًا من إصدار فاتورة سالبة أو حذف الفاتورة بدون أثر واضح.

أما إذا كانت هناك معاملة جديدة مستقلة، فيتم إصدار فاتورة ضريبية جديدة. لذلك يجب التفرقة بين تعديل معاملة قديمة وبين إنشاء توريد جديد.

الإشعار الدائن في المحلات والمطاعم والسوبر ماركت

في أنشطة التجزئة مثل السوبر ماركت والمطاعم والمحلات، تظهر المرتجعات أو الإلغاءات أو الخصومات بعد البيع بصورة متكررة. وقد يكون النظام المستخدم في نقاط البيع POS قادرًا على إصدار مستند مرتجع أو إشعار دائن مبسط.

المهم أن يكون المستند الصادر واضحًا، وأن يظهر فيه المورد المسجل ضريبيًا، ورقم TRN، وتاريخ المستند، وقيمة المرتجع أو الخصم، وقيمة VAT المتعلقة به، أو أن تكون البيانات محفوظة داخل النظام بشكل يمكن مراجعته.

إلغاء عملية بيع من نظام الكاشير لا يكفي دائمًا إذا لم يكن هناك أثر واضح في التقارير والفواتير وضريبة القيمة المضافة. يجب أن تكون المرتجعات والخصومات قابلة للتتبع داخل الحسابات وإقرارات VAT.

أثر الإشعار الدائن على الحسابات وإقرار VAT

عند إصدار إشعار دائن صحيح، يجب أن يظهر أثره في الحسابات وفي إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة المناسبة، بحيث يتم تخفيض المبيعات أو ضريبة المخرجات حسب طبيعة التعديل.

ومن ناحية العميل المسجل، إذا كان قد استرد ضريبة مدخلات بناءً على الفاتورة الأصلية ثم استلم إشعارًا دائنًا يقلل قيمة التوريد أو الضريبة، فقد يحتاج إلى تعديل أثر ضريبة المدخلات وفقًا لطبيعة المعاملة والفترة الضريبية.

لذلك يجب أن تتم مراجعة الإشعارات الدائنة مع الفواتير الأصلية، وكشوف العملاء، وسجلات المبيعات، ونظام المحاسبة، وإقرارات VAT.

أخطاء شائعة في الإشعارات الدائنة

إصدار إشعار دائن بدون عبارة Tax Credit Note.
عدم ذكر رقم الفاتورة الأصلية أو عدم وجود ربط واضح معها.
عدم توضيح سبب إصدار الإشعار الدائن.
عدم ذكر قيمة التوريد الأصلية والقيمة الصحيحة والفرق بينهما.
عدم إظهار قيمة VAT المتعلقة بالفرق بالدرهم الإماراتي.
استخدام إشعار دائن لتعديل معاملة دون وجود مستندات داعمة.
حذف الفاتورة الأصلية من النظام بدلًا من إصدار إشعار دائن.
عدم عكس أثر الإشعار الدائن في إقرار VAT الصحيح.
إصدار إشعار دائن داخلي لا يحتوي على بيانات المورد ورقم TRN.
عدم مراجعة أثر الإشعار الدائن على حساب العميل أو المورد.

كيف تساعدك البصمة في مراجعة الإشعارات الدائنة؟

تقوم البصمة بمراجعة الإشعارات الدائنة الصادرة والواردة، ومطابقتها مع الفواتير الأصلية، والتحقق من سبب الإصدار، وربطها بالمرتجعات أو الخصومات أو التسويات المرتبطة بها.

كما نساعد الشركات في مراجعة أثر الإشعارات الدائنة على المبيعات والمشتريات وضريبة المخرجات وضريبة المدخلات، والتأكد من أن التعديلات تظهر بصورة مناسبة في السجلات المحاسبية وإقرارات VAT.

خدمات مرتبطة بالإشعار الدائن وVAT

شروط الفاتورة الضريبيةمراجعة بيانات الفاتورة الكاملة والمبسطة قبل الاعتماد عليها في VAT.

خدمات ضريبة القيمة المضافةالتسجيل، الإقرارات، مراجعة الفواتير، وتصحيح أخطاء VAT.

تصحيح إقرارات VATمراجعة الأخطاء التي تؤثر على إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

تصحيح الحساباتتصحيح أثر الفواتير والإشعارات الدائنة على القيود والحسابات.

مراجعة ملف VATمراجعة الفواتير والإشعارات الدائنة قبل الفحص أو تقديم الإقرار.

الفحص الضريبيفحص مبدئي لمعرفة موقفك من VAT وضريبة الشركات.

لماذا مراجعة الإشعارات الدائنة مهمة؟

تجنب تخفيض VAT بدون مستند صحيح.
ربط المرتجعات والخصومات بالفواتير الأصلية.
تقليل أخطاء إقرارات ضريبة القيمة المضافة.
تحسين دقة أرصدة العملاء والموردين.
توضيح سبب التعديل عند أي مراجعة ضريبية.
منع حذف الفواتير أو تعديلها بدون أثر واضح داخل النظام.

افحص موقفك الضريبي الآن

خدمات ضريبة القيمة المضافة

تنويه مهم: المعلومات الواردة في هذه الصفحة مقدمة لأغراض التوعية العامة فقط، ولا تشكل استشارة قانونية أو ضريبية أو محاسبية أو مهنية، كما أنها لا تغني عن مراجعة القوانين واللوائح والقرارات والتعليمات الصادرة عن الجهات المختصة في دولة الإمارات العربية المتحدة.

وقد تختلف المعالجة القانونية أو الضريبية أو المحاسبية من حالة إلى أخرى بحسب الوقائع والظروف الخاصة بكل منشأة أو شخص.

إذا كنت بحاجة إلى استشارة متخصصة أو رأي مهني يتعلق بحالتك، يرجى التواصل معنا وسيسعد فريقنا بمراجعة وضعك وتقديم الدعم المناسب.

التحديثات والمقالات ذات الصلة

القائمة الجانبية

البصمة للمحاسبة ومسك الدفاتر تقدم خدمات المحاسبة والتدقيق والضرائب والخبرة المحاسبية والاستشارات المالية وتأسيس الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة،
وهي وكالة ضريبية معتمدة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب تقدم خدمات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والامتثال الضريبي وفق الأنظمة واللوائح المعمول بها في الدولة.